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退役軍人創業就業稅收優惠政策摘編

發布時間:2019-09-23 15:42

  一、自主就業退役士兵創業就業


  ◆退役士兵從事個體經營


  【優惠內容】


  對自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年14400元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。


  納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的,應當按月換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。


  【政策依據】


  1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)


  2.《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省退役軍人事務廳轉發財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策文件的通知》(云財稅〔2019〕25號)


  【享受條件】


  自主就業退役士兵從事個體經營。自主就業創業士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。


  【政策執行期】


  2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。


  退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。


  【辦理方式】

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  申報享受(納稅申報時注明其退役軍人身份),相關資料留存備查。


  ◆企業招用退役士兵


  【優惠內容】


  企業招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數每人每年9000元予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。


  【政策依據】


  1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)


  2.《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局 云南省退役軍人事務廳轉發財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策文件的通知》(云財稅〔2019〕25號)


  【享受條件】


  1. 招用自主就業退役士兵、與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業。自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。


  2. 企業招用自主就業人員既可以適用自主就業退役士兵就業規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。


  【政策執行期】


  2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。


  退役士兵以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本項優惠政策條件的,可按本項優惠政策享受優惠至3年期滿。



  【辦理方式】


  申報享受(納稅申報時注明其退役軍人身份),相關資料留存備查。


  ◆一次性退役金和一次性經濟補助


  【優惠內容】


  對退役士兵按照《退役士兵安置條例》規定,取得的一次性退役金以及地方政府發放的一次性經濟補助,免征個人所得稅。


  【政策依據】


  1.《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)


  2.《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅〉的決定》(中華人民共和國主席令第九號)


  【享受條件】


  屬于退役士兵取得的一次性退役金以及地方政府發放的一次性經濟補助。


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  【辦理方式】


  申報享受。


  二、軍隊轉業干部


  ◆軍隊轉業干部從事個體經營


  【優惠內容】


  1.從事個體經營的軍隊轉業干部,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。


  2. 從事個體經營的軍隊轉業干部,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。


  【政策依據】


  1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)


  2.《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)


  【享受條件】


  屬于從事個體經營的軍隊轉業干部。


  享受優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。


  【辦理方式】


  備案。


  ◆安置軍隊轉業干部就業


  【優惠內容】


  1.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。


  2. 為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含60%)以上的,經主管稅務機關批準,自領取稅務登記證之日起,3年內免征企業所得稅。



  【政策依據】


  1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)


  2.《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)


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  【享受條件】


  享受優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。


  【辦理方式】


  備案。


  ◆軍人的轉業費、復員費、退役金


  【優惠內容】


  軍人的轉業費、復員費、退役金,免征個人所得稅。


  【政策依據】


  《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅〉的決定》(中華人民共和國主席令第九號)


  【享受條件】


  屬于軍人取得的轉業費、復員費、退役金。


  【辦理方式】


  申報享受。


  三、隨軍家屬


  ◆隨軍家屬從事個體經營


  【優惠內容】


  從事個體經營的隨軍家屬,自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅、個人所得稅。


  【政策依據】


  1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)


  2.《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)


  【享受條件】


  屬于從事個體經營的隨軍家屬。


  隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。


  每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。


  【辦理方式】


  備案。


  ◆安置隨軍家屬就業


  【優惠內容】


  為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。


  【政策依據】


  《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)


  【享受條件】


  享受稅收優惠政策的企業,隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明。隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。


  【辦理方式】


  備案。


  四、普惠類


  ◆增值稅普惠性政策


  【優惠內容】


  小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。


  小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。


  【政策依據】


  1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號 )


  2.《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告 》(國家稅務總局公告2019年第4號 )


  【政策執行期】


  本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。


  【辦理方式】


  申報享受。


  ◆企業所得稅普惠性政策


  【優惠內容】


  對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。


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  【政策依據】


  1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號 )


  2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號 )


  【政策執行期】


  本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。


  【辦理方式】


  申報享受。


  ◆“六稅兩費”優惠政策


  【優惠內容】


  對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。


  增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。


  【政策依據】


  1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號 )


  2.《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局關于對增值稅小規模納稅人減征相關稅費政策的通知》(云財稅〔2019〕11號 )


  【政策執行期】


  本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。


  【辦理方式】


  申報享受。


  ◆創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策


  【優惠內容】


  《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關于初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為“從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。


  2019年1月1日至2021年12月31日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。


  2019年1月1日前2年內發生的投資,自2019年1月1日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。


  【政策依據】


  1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號 )


  2.《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)


  【政策執行期】


  本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。


  【辦理方式】


  申報享受。


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