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2019增值稅減稅新政策

發布時間:2019-09-27 10:33

  2019年注定是“減稅年”。減稅的內容是多層次、多層面的,既包括流轉稅,也包括所得稅;既包括對小企業和微型企業的減稅,也包括降低包容性基準稅率;降低稅率和降低與企業有關的費用。4月1日前,減稅降費的重點是“稅”,隨后將逐步轉向降費。比如,4月3日,企業行政、經營性收費大幅下調,5月1日正式啟動社保費率。


  這些政策能否發揮其重要作用取決于兩個關鍵步驟:一是“著陸”,另一個是“扎根”。“落地”很容易理解,也就是說,政策在執行中要100%不打折扣地執行,或者“悄然跌漲”、“一跌一漲”、“今日漲”、“加稅加費”等等。


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  與登陸相比,扎根更為關鍵。減輕負擔和減稅并不是減稅的真正目標。自2012年以來,中國的稅收增長大幅下降,從2011年的22.6%降至2016年的4.3%,保持了五年的下降趨勢,盡管主要由于產品價格上漲,2017年的稅收增長率回落至10.7%,這是一個非常短暫的現象。


  另一個值得關注的問題是,我國稅收收入僅占國內生產總值的18%,僅占政府總收入的一半。與其他國家相比,中國18%的稅收份額非常低。減稅將導致稅收比重持續下降。橫向比較,會降低一個很低的指數。這是不合理的。從縱向上看,2012年以來稅收占比逐步下降。


  減稅的真正目標是經濟增長,減稅只有在帶來經濟增長的情況下才能生根。減稅激發了經濟活力,生產、消費、投資和進出口的增加反過來又擴大了稅基。相反,減稅并不一定使政府減少收入,至少減稅的程度遠低于減稅。如果增值稅減稅可以"生根",政府、企業和居民可以從中受益,那將是雙贏的結果。


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  一個國家的長期經濟增長取決于其生產能力,生產能力由許多企業疊加而成。因此,減稅與增長的第一個關鍵環節是減稅與企業生產的關系。宏觀層面的經濟增長,在微觀層面上,是企業生產規模的擴大,規模擴張的預設條件是企業投資的增加。


  企業投資可以簡單地增加幾條生產線,以滿足突然增長的產品需求,也可以借機更新設備,提高生產技術和生產能力。無論增加投資的目標是什么,其結果都必須是企業生產能力的提高,從而帶動上游產業的蓬勃發展。


  但現實情況更加困難,投資活動繼續在低位徘徊。其中固定資產投資從2011年的25%下降到2014年的15%,私人投資從2013年的27%下降到2015年的9%,幾乎將企業投資減半。正是微觀層面企業投資的持續低迷,使中國宏觀經濟增長保持在6%至7%之間。


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  正是在這種背景下,以往的減稅政策一直以刺激投資為基礎。其中,有兩種改革值得強調。一是增值稅轉型改革。為了應對國際金融危機的沖擊,全面實施改革的年份是2009年。


  二是2014年固定資產加速折舊政策,以應對2013年私人投資“懸崖”下滑。2014年選定了132個重資產行業,實施了固定資產加速折舊,2015年繼續增加了281個行業,2018年實施了更強有力的折舊政策,使企業一次購買的設備貶值不到500萬件,從而加快了投資成本回收率。


  從嚴格意義上講,增值稅減稅并不是直接以刺激投資為落腳點,而是減稅帶來的現金流增加會間接拉動企業的投資。民營企業的投資,無論是固定資產投資還是研發投資,都經常受到資金的限制。在現金流有限的情況下,這些企業也很難從金融部門獲得信貸,因此,以前發生的一些投資費用已被擱置。


  在增值稅減稅過程中,稅率的降低會在一定程度上增加企業的利潤,企業的現金流量也會相應增加。伴隨增值稅減稅而來的其他一些配套改革,特別是期末預扣稅和退稅政策,正直接向企業的現金流奔去。


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  減稅與企業投資之間沒有必然的聯系,特別是在短期內。近年來,在經濟發展過程中,由于主客觀因素的影響,一些企業經營不善,導致負債率過高。此時,減稅將首先用于降低杠桿率。正是這樣一種機制,即使是旨在刺激企業投資的減稅措施,也會使企業投資在短期內難以完全逆轉。


  但是,減稅收入幫助這些企業逐步克服了困難。一旦經濟形勢好轉,這些企業的投資將逐步反彈。因此,我們需要對企業投資的增長保持長期的耐心。


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