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保障納稅人在稅收程序中的權利途徑和措施(上)

發布時間:2019-10-22 17:18

       保障納稅人在稅收程序中的權利途徑和措施

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  (一)行政途徑

  根據我國法治發展的趨勢和提出“科學發展觀”的一般目的,一些學者提出了尊重人權的理念-建立以納稅人為導向的稅法理念。因此,稅務機關應轉變職能,樹立為納稅人服務的觀念,而不是過分強調監督管理職能。第二,“嚴格的稅務行政執法程序”,稅收征管機關應當按照“稅收征管法”規定的程序嚴格執行。

  此外,中國納稅人權利保護的主要行政渠道是稅務行政復議制度,即“納稅人或者其他稅務人員認為稅務機關的具體稅務行為侵犯了他們的合法權益,依法向具體管理機構提交復議機構。該行為的申請,復議機關應當依照法定程序對所申請的具體行政行為進行合法,適當的審查,并制定復議決定的法律制度。“該制度建立在稅務機關系統內解決稅務管理問題。爭議是一種直接目的的行政救濟制度。

  (二)司法途徑

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  稅收司法制度具有救濟法和程序法的特點。稅收司法制度是保護納稅人合法權益的制度框架。稅務機關侵犯納稅人權利的,納稅人可以依法提起行政復議或者直接提起行政訴訟,免除納稅人的權利。一些學者認為,稅收訴訟法的基本目的是確認、尊重和保護納稅人的程序性稅收權利。目前,我國沒有專門的法律、行政法規對稅務行政訴訟進行規范,主要依據的是《行政訴訟法》及其司法解釋。納稅人有提起訴訟、聘請律師或者代理人、申請回避、提供證據、法庭辯論、上訴、再審、暫停執行有爭議行為等訴訟權利。

  一些學者指出,沒有關于納稅人訴訟的規定。原因是中國行政訴訟制度的范圍僅限于與原告有直接利害關系的具體行政行為。其對策是擴大行政訴訟范圍。

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  在納稅人收繳過程中保護納稅人權利的一種方式是建立和完善納稅人訴訟。所謂的納稅人訴訟,也叫納稅人在英美美國法律中提起禁令訴訟,是對不符合憲法和法律的不公平的稅收制度、不公平的稅務行為,特別是政府非法使用稅務的行為,對國家和社會的公共利益造成了侵犯。它是對納稅人利益的間接侵犯和對納稅人整體利益的侵犯的客觀訴訟。從三個學者的角度來看,司法渠道主要依靠訴訟。稅收征繳程序中侵犯納稅人權利的,應當予以啟動。納稅人在訴訟過程中應有相應的訴訟權利,使其正常參與訴訟。納稅人不僅維護自己的權利,也保護著國家和社會公共利益!

 

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