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我國稅收征繳程序中納稅人權利保護的問題及意義

發布時間:2019-10-22 13:34

  我國稅收征繳程序中納稅人權利保護的問題及意義。

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  (一)存在的問題

  一些納稅人不知道他們擁有什么權利,不知道如何行使他們的權利,也不知道如何維護他們的權利被侵犯時。從實際的角度來看,納稅人應該了解相關的法律法規,這是對自己的表現負責。事實上,納稅人在行使權利方面有自己的缺點,他們不能完全將錯誤歸咎于國家或稅務機關。法律上,一旦稅法公布,納稅人就不能通過不了解法律來為自己的過錯辯護。然而,實際問題是只有少數納稅人知道稅法,了解他們的權利,采取了哪些措施讓納稅人了解法律法規,了解他們的權利,捍衛他們的權利是目前存在的重要問題之一!

  另一方面,國家制度的不完善是忽視納稅人權利、保護納稅人權利缺失的重要原因。國家有義務對公民進行普及法律教育。它應該能夠為納稅人提供了解其權利和保護納稅人權利的條件。這是由于國家體制的缺陷造成的,使納稅人在整個稅收征管過程中處于被動地位。

  有學者指出,雖然“稅收征管法”規定了納稅人享有的一系列權利,如稅收減免請求權、延期申報權、延期納稅權、稅收知情權、稅收保密權、起訴和申報權、避稅請求權等。但也存在許多不足,主要體現在以下三個方面:(1)我國憲法對納稅人權利缺乏明確規定。“憲法”第56條只規定“公民有依法納稅的義務”,但沒有權利。(2)在實踐中,現行法律還有一個更關鍵的問題,就是缺乏落實納稅人合法權利的機制。(3)權利救濟實施不力。

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  中國的稅收征管法對納稅人在稅收征管過程中的權利有明確規定,但這種制度設計本身存在很大問題。首先,雖然稅收征管法規定了納稅人的許多權利,但沒有具體的方法來確定權利何時受到侵犯。 例如,“稅收征管法”第8(2)條規定,“納稅人和扣繳義務人有權要求稅務機關對納稅人和扣繳義務人保密。稅務機關依法為納稅人。扣繳義務人的情況是保密的。“但問題是:如果稅務機關或其員工泄露,給納稅人造成損失,納稅人的權利如何受到保護,機制在何處?其次,雖然稅法賦予納稅人權利,但也有不合理的限制納稅人權利的做法。 例如,“稅收征管法”第88條規定,納稅人有權提起行政復議并提起訴訟。但是,前提是“必須根據稅務機關的稅務決定支付或支付納稅和滯納金。相應的保證,如果納稅人缺乏支付能力或無法提供擔保,補救措施將會丟失。雖然法律明確規定了納稅人的權利,但實際上,納稅人可能無法承擔爭取權利的費用。這些障礙源于納稅人在稅收征收過程中尋求救濟的高昂代價。在尋求救濟的過程中,納稅人總是與強大的國家稅務機關和司法機關競爭。高成本往往是納稅人。主動放棄了他的權利,所以權利仍然是聲明性的。

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  (二) 保障的意義

  一、是在稅收征管過程中保護納稅人權益,限制稅務機關濫用職權,有利于保護納稅人的人身、財產權利。從一組數據來看,1999年,我國稅收違法案件達237897萬元,查出稅收處罰決定不當案件2620起。

  二、保護納稅人在征收過程中的權力,也有利于提高納稅人的稅收積極性。同時,保障了納稅人的整體權利。其結果也有利于改善稅收征收雙方的矛盾,緩解國家與公民之間的矛盾,保障國家財政收入,使稅收征收有序有序。納稅人權利的保護也是我國法治建設的需要。它是科學發展觀在稅收征管過程中的落實。它反映了我國的人文關懷,尊重納稅人的人權。

  三、保護納稅人權利的過程也使相關制度更加完善和完善。例如,為了保護納稅人的權利,必須將納稅人的權利納入法律,增加納稅人權利的內容,設計合理的納稅人權利救濟措施。

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